Regeringen har för i år sänkt rätten till pensionssparavdrag för privatpersoner som har en anställning. Men egenföretagare som driver verksamhet som enskild firma kommer även i fortsättningen att ha generösa avdragsregler.

Hur mycket du som egenföretagare får drar av för pensionspremier, och var du ska dra av dessa, beror på vilka inkomster du har och i vilken form du bedriver din näringsverksamhet. Här får du åtta råd för att hitta rätt i avdragsdjungeln.

1. Utnyttja de generösa reglerna för avdrag i näringsverksamheten

I årets deklaration, för inkomster 2007, får du dra av 20 150 kronor plus 35 procent av överskottet från näringsverksamheten.

I nästa års deklaration, för inkomster 2008, kommer du att få dra av 12 000 kronor plus 35 procent av överskottet. Maxavdraget är 423 150 kronor för 2007. För innevarande inkomstår blir maxavdraget nästan lika stort - 422 000 kronor för 2008.

2. Utnyttja inte alltid de generösa reglerna för avdrag

Om du har enskild firma och låga inkomster innebär ett avdrag för pensionspremier i näringsverksamheten att du riskerar att sänka både din pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst.  Detta eftersom avdragen sänker din totala inkomst i skattemyndighetens ögon. För full pott i det allmänna pensionssystemet krävs att du i årets deklaration kommer upp i en inkomst på 370 800 kronor.

Om du har lägre inkomster kan det vara bättre att låta bli att göra avdrag och satsa på ett vanligt obundet sparande, som samtidigt kan fungera som buffert för oförutsedda utgifter i närtid.

3. Ha koll på den särskilda löneskatten

Den del av överskottet som du sätter av till avdragsgillt pensionssparande blir inte skattefritt. Istället för att som vanligt betala 30 procent i egenavgifter för den summa du sätter av måste du betala en särskild löneskatt på 25 procent. Det är alltså reducerade egenavgifter på inkomster man sätter av till pensionssparande.

4. Skaffa en tjänsteinkomst

Om du har enskild firma och vill dra av pensionssparande som allmänt avdrag i deklarationen måste du ha en viss inkomst av tjänst, det vill säga en anställning.

Detta kan vara värdefullt, dels därför att du slipper betala särskild löneskatt (se punkt 3), dels därför att du inte sänker din pensions- och sjukpenninggrundande inkomst. Dina egenavgifter blir däremot högre men det kan det vara värt om du då kan få en högre pensions- och sjukpenninggrundande inkomst. I årets deklaration får du göra ett allmänt avdrag på 20 150 kronor. Nästa år kommer det maximala avdraget att vara 12 000 kronor.

5. Titta på deklarationsblanketterna

Om det känns krångligt kan det vara en god idé att titta på årets deklarationsblanketter (N3A). Där framgår det tydligt vilken summa du som har enskild firma beräknar ditt maximala pensionsavdrag på och var det ska dras av.

6. Skriv försäkringen på rätt person

Om du driver näringsverksamhet som enskild firma ska pensionsförsäkringen alltid stå på dig personligen.

7. Kom ihåg att effekten minskar

Pensionssparavdrag är mer värt för den som har inkomster över brytpunkten för statlig inkomstskatt, eftersom den minskar marginalskatten. För inkomståret 2007 går brytpunkten vid en taxerad inkomst på 328 600 kronor.

8. Skaffa aktiebolag

Om du är anställd av ditt eget aktiebolag men saknar tjänstepension får du dra av 12 000 kronor plus 35 procent av inkomsten som allmänt avdrag eller så kan du låta ditt bolag teckna en tjänsteförsäkring med dig som förmånstagare. Du slipper då den särskilda löneskatten, (se punkterna 3-4), men du riskerar ändå att få sänkt allmän pension om din lön är låg.

Försäkringskassans regel är visserligen att smärre avdrag inte ska räknas med, och ska därmed inte dra ned den pensions- och sjukpenninggrundande inkomsten. Men exakt för var den gränsen går bedöms i varje enskilt fall.

----

I nästa avsnitt i Placeras pensionsskola för egenföretagare kommer vi att gå igenom hur du bäst placerar ditt pensionssparande.